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2021年,英国欧盟电商平台或直接承担税务责任

英国J&P会计师事务所 2020-07-21 1041


英国审计局2017年4月的审计报告显示:2015-16财年期间,由于“电商销售”增值税欺诈和错误等原因,造成了国家10亿英镑至15亿英镑之间的税收损失。预计,此增值税损失占2015-16财年122亿英镑增值税缺口总额的8%至12%。


欧洲方面,根据欧盟委员会2019年9月的统计数据显示,由于欺诈,破产和错误的税收管理程序,2017年欧盟国家损失了1,370亿欧元(合1,510亿美元)的增值税收入。这其中,电子商务VAT漏税估计使欧盟成员国每年损失50亿欧元,这一数字到2021年预计将增长到70亿欧元。


与此同时,在英国和欧洲范围内很多实体商店和大型连锁百货商场由于缺乏市场(价格)竞争力而纷纷倒闭。鉴于各种社会和经济压力,英国和欧盟近年来采取了一些列措施,力图通过对电商平台的限制,达到管制跨境电商VAT违规操作的行为。


英国方面


从2017年开始,HMRC(英国税局)就采取了一系列措施,应对日益严峻的跨境电商漏税行为。英国在2017的秋季预算中也正式提出“加强在线销售平台的连带责任制度”的立法,并在2018年3月份开始正式实施;从2018年5月底开始,主流电商平台也同英国税局签署了一份加强合作的“合议书”,以此引领并鼓励所有网络销售平台实施同样的政策。


最新的统计数据显示,从2016年9月到2019年3月31日,由于HMRC向电商平台发出了“连带责任” 通知,共有 6000多家跨境电商卖家的账户被封。另外,有65000个非欧盟卖家申请注册了英国的VAT,并申报了约2.5亿英镑的增值税。即便如此,这些措施还是被认为“力度不够,收效甚微”,是“失败”的。


2020年3月,HMRC向海关相关专家发出了一份“非正式磋商”文件。


该份泄密文件显示,英国税局计划终止“电商市场”仅仅做为“销售平台”的责任,从2021年1月开始,这些电商市场需要对在英国销售的海外商品承担“缴纳增值税”的责任。文件中也特别声明,“在脱欧过渡期结束后(目前过渡期的截至日期为2020年12月31日),英国将需要引入‘全英范围内的模式’,以确保英国企业免受‘无增值税进口商品’的不利竞争”。


于此同时,该份泄密的“磋商”文件还提出废除£15以内免税的“低货值远程寄售”政策。这也将直接影响直邮销售的跨境电商卖家。


据此,HMRC明确表示,“我们要确保我们不会因海外违规而损失税收。拥有正确的系统将确保所有企业受到平等对待。”


欧盟方面


2017年12月5日,欧洲理事会通过了增值税电子商务法令,对电子界面端口(例如电商市场,平台)引入了增值税责任。凡是为跨境卖家提供“海外低货值商品”进口到欧盟的服务,或是为海外卖家提供“在欧盟内进行销售”服务的电商平台,都要承担相应的增值税责任。


2018年12月11日,欧盟委员会又发布了一项修改增值税法令的提案。目的是确保顺利过渡到电子商务的新增值税规则。该提案提供了有关何时将电商市场或电子平台视为卖方的更多详细信息,以便要求这些平台对销售交易中的增值税负有责任。


2019年11月14日欧盟议会正式批准了一项VAT修订法令,将电商平台也视为卖方,负责收缴在其平台上通过非欧盟企业向欧盟客户提供的(价值不超过150欧元)商品的VAT。欧洲议会议员已经对成员国提出的VAT修订指令达成一致,以阐明哪个成员国在行政上意义上有资格对特定的销售征收VAT,并明确在什么情况下,可以将电商平台视为卖家,并要求其承担起VAT征收的最终责任。


根据欧盟VAT税法新规,作为欧盟VAT电子商务一揽子计划的一部分,从2021年7月1日开始,在特定情况下,电商平台将被视为“销售货物给欧盟消费者的直接供应商”,因此要承担收取和缴纳增值税的责任。



J&P分析


欧盟和英国税务机关


从欧盟的政策来说,在特定情况下,电商平台承担税务的责任已经成为明文的法规。具体实施和操作,只是时间和技术调试问题。


但是HMRC计划实施的该项政策,还有很多不确定性。第一,官方还没有正式发布任何具体的实施方针。可能还处于商榷阶段。第二,该政策依托于英欧双方脱欧贸易协定的谈判进程,但是到目前为止,具体以什么贸易关系脱欧,还不确定。第三,脱欧在即的英国,同时要完成新的贸易协定(甚至无协议脱欧),以及与脱欧相关的海关和税收等事宜,面临的挑战,可想而知。


但是鉴于事情的紧迫性,通过电商平台直接收税的计划是势不可挡的,因为税局已经明确表示,用以打击海外商家VAT漏税行为的核心措施,以及正式实施的日期是不会通过第三方咨询的。


电商平台


由于VAT合规纳税的要求,各大电商平台已经投入了很多资源来配合各国税局完成税务调查。一旦要直接承担纳税的责任,在线销售平台务必会增加更多的附加管理费用。如下图所示,亚马逊已经为欧盟即将实施的“电子商务一揽子计划”招募相关的技术人才。


对于大型的电商平台来说,由于技术和资源相对较为完善,落实该政策会比较容易。但是对于那些中小型的、非主流、新型的和区域性的电商平台来说,他们务必会面临一定局限和挑战。这样一来,也不便于整个电商平台市场多样性的发展,容易造成“寡头”趋势——大平台利用优势适应新税务政策,小平台迫于技术资源的缺乏,无法合规运营而退出市场。


另外,从目前HMRC泄密文件的部分描述来看,该政策还主要是针对“销售平台”类的电商市场(例如Amazon和eBay),但是对于那些仅仅提供“网站托管”类的互联网服务商(例如:Shopify)来说,可能并不具备约束力和可实施性。


跨境电商卖家


从税务监查的角度来说,税务机关直接迫使电商平台承担纳税责任,远比监管海外跨境电商卖家要容易的多。一旦电商平台需要投入额外的资源直接履行纳税职责,那么这笔增加的管理运营成本可能会转嫁给卖家。


一方面,由于VAT的附加费用,商品销售的价格优势不断降低;另一方面,平台运作成本又可能不断增加。这使得跨境电商卖家们的利润空间不断减少。


从长远的角度来说,这是一件好事:平台销售信息更透明,大家都在公平的国际电商贸易环境中运营。需要注意的是,在任何新税改方案正式实施之前,我们必须未雨绸缪,才能运筹帷幄。


怎么应对?


所以第一,一定要了解相关政策,我们的运营模式和纳税习惯需要按照新的税规做出相应的调整。比如说,之前通过海外“低货值直邮寄售”的方式发货到欧盟的跨境电商卖家将不再享受22欧元免税的政策,所以商家需要提前做好货运渠道和方式的成本计算。


第二,委托专业的机构针对新政策合规运营,衔接正确的系统,使用有效的工具,通过官方的渠道,你才能保证合规纳税,没有后顾之忧。如果开始就没有走正确的路,后期补救会花费更大的功夫!


第三,积极寻求新的销售渠道和市场,拓宽销售面,避免区域性政策受限带来的影响。


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